技术，政治和电子商务：互联网销售税和州际合作外文翻译资料

技术，政治和电子商务：互联网销售税和州际合作

Kathleen Hale a,⁎, Ramona McNeal b

摘要：自互联网问世以来，州政府一直面临着挑战，要求在技术变革的力量与有关治理和行政的基本决策之间取得平衡。这项研究检查了电子商务中的这种平衡及其与国家预算和营业税收入之间的关系。根据 2002 年自愿达成的精简销售和使用税协议，各州可以相互合作，也可以与卖方合作收取互联网销售的销售税，但只有大约一半的征收销售税的州已经发起了这项政策变更。这项研究测试了该州间行政协议中州成员资格的竞争性解释以及其条款在 2003 年至2007 年间的执行情况。现有的技术能力增强了州的参与，而共享治理和共享行政责任的要求则使州参与变得沮丧。电子商务的广泛实施和某些政治因素促进了人们的参与。州财政因素和电子政务的实施并不重要。此外，州立法专业性禁止州参与该协议。这些发现对于理解未来技术变革对政府实践的影响以及对着重于共享治理的政府间关系具有启示意义。

关键词：税收；电子商务；

1. 介绍

在过去的十年中，影响公共行政的最重大发展之一是电子技术的兴 起以及各种形式的电子政务对技术变革的影响。电子政务，定义为“指通过互联网或其他数字手段提供信息和服务”的做法（韦斯特，2000 年， 第 2 页。2）在美国的发展与其他行政改革措施（包括政府改革和绩效管理等问责措施（喷泉，2008；Ho, 2002;托尔伯特，莫斯伯格和喷泉， 2008；Ho, 2002;托尔伯特，莫斯伯格和 麦克尼尔，2008 年).电子政务已被推广为提高透明度和公民对政府机构的信任的手段（伊万斯和日元， 2006；西，2003 年).它有可能通过更快，更透明的沟通方式来使政府响应能力更强（托马斯＆ 斯特雷布，2003 年).电子政务还与其他有关政府的积极态度（例如信任，响应能力，公民信心）相关联（McNeal， Hale 和 Dotterweich，2008；托伯特和莫斯伯 Ger，2006 年).随着技术的进步，电子政务的概念已扩展到涵盖其他技术应用，例如网络功能和 数据库（积家，2003 年).

技术进步也增加了公共管理和政府间关系的复杂性和相互依存性的新水平（Goldsmith＆Eggers，2004 年).公共行政越来越依赖于政府部门之间以及政府与私营部门参与者之间的网络关系（ 阿格兰诺（Agranoff），2007 年；阿格拉诺夫和麦奎尔，2003； Provan＆Kenis， 2008 年).促进增强连接性和网络关系的新应用程序和工具也正在改变个人作为商业消费者和公民的期望。此外，技术变革的影响范围不限于提 高政府效率，透明度或响应能力的特定应用。信息技术具有巨大的潜力， 可以重新排列政府内部以及政府，私营部门组织和公民之间的权力，责 任和控制权（泉水，2001，2008).电子政务的承诺也是通过改善政府部 门之间以及政府与个人，企业和其他团体之间的联系和交流而建立新关 系和新能力的承诺。除了将组织与非营利或商业部门联系起来的政府间 网络和网络之外，技术进步还可以为实现新的管理效率和建立新的决策 关系提供平台。

在这种环境下，政府作为州长的角色具有挑战性。随着技术和政府继续交织在一起，对政府行为的理解已经开始转移。为了保留其治理责任，公共部门可能会寻求技术解决方案以在这些公共和私人组织网络的中心建立州和州组织。Mayer-Schonberger 和 Lazer（2007 年，第 1 页） 有人认为， 电子政务的概念现在可以更好地理解为“信息政府”或由政府部门内部和部门之间以及政府，企业和公民之间的技术促进的信息流。电子技术的扩展引起了人们对技术与治理实践之间关系的兴趣（邓利维，马盖茨， 巴斯托丁克勒，2006 岁；波尼斯，2010 年).新出现的兴趣领域之一是政府部门之间或部门之间的技术进步与合作的交集（ Ferro＆ Sorrentino， 2010 年；科尔萨克李·凯利（Lee-Kelley），2007 年).

通过研究支持州实施 2002 年精简销售和使用税协议（SSUTA）的因素，这项研究增加了对技术进步与政府实践之间关系的研究。SSUTA 是成员国之间自愿进行的州际协议收取居民从卖家在州内没有应税存在的卖家进行的远程或互联网购买的营业税。互联网和远程销售产生的税收收入对各州都很重要；到 2011 年，电子商务增长带来的营业税收入损失预计将达到 500 亿美元（Swain＆Hellerstein，2006 年).营业税收入损失的重要性在短期内可能会增加，因为各州和地区将面临大量的税收损失；预计 2010 年和 2011 年国家综合财政赤字将超过 3500 亿美元（McNichol＆Johnson，2009 年).此外，电子商务的日益普及表明该问题将在未来几年内对各州变得越来越重要（布莱克斯顿，2008 年).

这项分析测试了针对 SSUTA 州实施的竞争对手的解释，以探究为什么有些美国州自愿与彼此以及与供应商合作，以便对互联网销售和远程 销售收取销售税，而有些州则没有。由于技术创新植根于远程销售的理 念中，因此具有信息技术能力的州应更有可能成为 SSUTA 成员。SSUTA 的含义不仅限于技术，还包括明确的政治考虑。实施 SSUTA 的国家在精简和简化州行政管理惯例时必须重新审查和修订其州税制度的某些方面。这些修订可能会引发围绕国家预算和收入流的大量政治计算。

该研究首先考察了 SSUTA 的特征，将其作为美国各州之间可以使用的州际合作方法，以及作为一种自愿性方法来弥补营业税收入损失。接下来，本文提供了一种方法框架，用于测试影响 SSUTA 中州成员资格的竞争因素。

1. 在 SSUTA 下更改营业税管理的理由

SSUTA 是一项自愿性的多州协议，为从该州缺乏实体机构的供应商购买产品的销售和使用税征收和汇款提供技术解决方案。作为州际行政协议，SSUTA 是美国联邦制下州际合作的一系列选择之一。州际契约已包含在《联邦条款》中，并由《美国宪法》的契约条款加以处理，代表两个或多个州采取联合主权行动的方法（第 1 条第 10 款）（齐默尔曼＆ 温德尔（Wendell），1952 年；齐默尔曼，2002 年).目前，各州有效的州际契约超过 200 个。超过 30 个国家/地区范围（Voit，Vickers 和Gavenonis，2003 年).通过正式和非正式的行政协议，也可以进行州际合作；州际行政协议为州提供了一种共同实施共同的政策方针，就广泛的共同问题交换信息。州际行政协议 涉及广泛的主题，包括自然资源，民防，应急管理，执法，教育，能源， 运输，税收和其他问题。

在互联网销售方面，近二十年来，各州和地方政府对于通过邮寄或 通过互联网进行的购买行为收取税款的能力受到了联邦司法机构的挫败。1992 年，美国最高法院在Quill 诉 North Dakota（508U.S. 298）豁免了零售商在没有实体存在的州征收和转销销售税或使用税。这项 Quill 决定利用了联邦权力来规范州际贸易，并因 50 个州和 7000 多个地方税收管辖区的税率和惯例的不同而对企业造成了相当大的负担（加勒，2007 年；Swain＆Hellerstein，2006 年).这个概念也已经扩展到在线零售商。个人仍应负责从这些远程零售商处购买商品的税款； 如果卖方不收取营业税，则买方应将税款汇回州。但是，Quill 的总体实际效果是限制了州和地方的重要收入来源；除非卖方收税，否则大部分税款不太可能由消费者汇出。

总体而言，针对互联网税收的联邦立法政策也强化了 Quill 的方法。国会通过 1998 年的《互联网税收自由法》（IFTA），暂停了新的州对互联网访问征收的税收，并从根本上批准了 Quill 中表达的联邦司法原则。尽管州政府要求联邦政府授权开发一种新的对电子商务交易征税的 系统，但联邦政府已通过数次国会重新授权延长了暂停期。最近，《 2007 年 IFTA 修正案》将该禁令延期至 2014 年（PL 110-108）。在最初的联邦禁令之后，通过全国州长协会和全国州立法机构理事会的推动而组织的一组州建立了多州简化州销售税项目（SSTP），该项目制定了简化销售和使用税协议 2002 年（SSUTA）。尽管暂停新的州税不同于SSUTA，但电子商务交易的州税命运与这两种情况交织在一起（马奎尔（Maguire），2007 年).

SSUTA 是针对州和卖方的自愿行政安排。为了有效，它要求会员国进行立法变更，卖方也要参与。为了使自愿协议在联邦法律的约束下成为 州际契约，并允许各州对偏远的卖方强制执行要求，必须获得 SSUTA 的国会批准。直到最近，联邦立法机构才开始处理 SSUTA 的特定问题。法案在第 110 届国会中等待通过，该法案将制定《销售税公平和简化法》， 并明确批准各州之间的 SSUTA。这些立法提案得到了两党的支持。HR 3396 由 Delahunt（D-MA），LaHood（R-IL）和 Bachus（R-AL）代表发起。第 34 号提案由 Enzi 参议员（R-WY）赞助，由 Inouye 参议员（D- HI）共同赞助。但是，迄今为止，尚未获得国会对 SSUTA 的批准。

2002 年，SSUTA 最初得到了 45 个州中的 37 个州的州长和/或首席税官的支持，这些州征收营业税并以某种方式参与了简化州营业税项目； 但是，只有少数几个州选择继续推进 SSUTA 概念的实际实施。只有在国会批准该协议后，一些州才通过了授权成员并执行其规定的立法。截至2009 年 1 月 1 日，已有 23 个州的立法机关制定了合规性法规，以使其州税法和行政程序与根据 SSUTA 建立并采用的各种简化和标准化参数相一致。

由精简的销售税管理委员会负责，它是精简的州销售税项目（精简的营业税管理委员会，2009 年），并作为 SSUTA 的机构支持者。精简销售税管理委员会（理事会）由积极参与精简州销售税项目的各州代表于 2005 年成立，是一个非营利组织。今天，它由来自各州的代表组成，这些州已经做出了必要的立法和行政更改，以符合 SSUTA 的要求。理事会确定用于标准化和简化的州税法代码参数，包括简化的税率结构，产品的标准定义以及关键概念在税收管理中的一致应用（Swain＆Hellerstein， 2006 年). 图。1 总结了 SSUTA 处理的概念范围以及理事会职责范围内的简化和标准化州税法和行政管理的参数。

支持简化销售和使用税总原则的国家选择了从完全实施到不参与的不同程度的参加 SSUTA。SSUTA 概念和理事会成员的实施要求各州对州和地方税率及管理方法进行立法和行政更改。州参与度反映了州调整州税法和行政规定以符合理事会制定的简化和标准化参数的程度。充分执行 SSUTA 概念的国家是那些已经颁布立法并做出其他行政更改的国家， 这些变化反映了理事会的看法，这些变化基本上符合 SSUTA 的意图。这些州还是理事会的有投票权的成员。一些州已开始实施，但尚未采取完整的法定和/或法规更改来获得正式成员资格。这些州已经部分实施了SSUTA 的概念，并被理事会认为是没有投票权的准成员。其他州选择完全不参加。会员国（正式会员和准会员）每年都通过正式的合规证书向理事会展示其合规状况。该证书通常由执行部门的行政人员执行，例如税务局局长，财政部部长或司库（精简的营业税管理委员会，2009 年). 各国对 SSUTA 的实施和理事会成员资格的选择范围如下：图 2.

建立这种新的多州行政安排的中心论据是，随着互联网销售的迅速增长，各州和地区的销售和使用税收入遭受了巨大损失。州和地方政府普遍对营业税的可行性以及如果无法获得这些收入就其提供基本服务的能力表示担忧（布莱克斯顿，2008 年).州和地区可以通过其他措施增加收入；但是，到目前为止，互联网交易产生的营业税收入是与互联网使用和访问相关的最大潜在税收来源（鲍威尔，2000 年).在 2003 年，远程销售给州和地方造成的总收入损失总计约 160 亿美元，其中约 50％ 来自电子商务交易；根据预测，2008 年的损失将超过 330 亿美元，其中近 180 亿美元可归因于互联网销售（布鲁斯和福克斯（Bruce＆Fox），2004 年；全国州议会会议， 2008).展望 2011 年，电子商务增长带来的营业税收入损失估计约为 500 亿美元（Swain＆Hellerstein，2006 年).

SSUTA 在成员国之间建立了更加标准化，简化的销售税制度。SSUTA 也是一种新的体制安排，要求成员在某些税收问题上放弃某种程度的国家权威和管辖权，以换取协议的利益。为了参加 SSUTA，各州必须采取实质性步骤，以实现税率和税收管理的标准化和简化，正如“简化”名称所暗示的那样。在舍入概念中可以看到一个标准化的例子。SSUTA 要求将税额四舍五入到最接近的一分的标准定义，这可能与各个州的惯例有所不同。卖方从自愿参与中获得好处。SSUTA 的主要优势在于该条款要求成员国对以前未汇出的税款提供大赦。参与的卖家还受益于参与国在线注册流程的统一管理，每个州内的单点管理联系以及标准化软件的使用（简化营业税管理 董事会，2009 年).这些简化的简化程序应减少卖方的合规成本；据估计，2003 年征收州和地方销售税的零售合规净成本约为 70 亿美元（全国州议会会议， 2008).成员国还承担实施新系统的技术管理费用，这是向卖方提供的另一个诱因。例如，中央中央收入机构建立了网站，并为卖方提供了讲习班，教程和其他帮助（例如，华盛顿州财政部 2009).

总体而言，SSUTA 可以作为一种税收范本，各州可以根据自己的个人选择进行调整

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